交易性金融资产出售时怎么快速算出投资收益的增减变化数

一、交易性金融资产出售时怎么快速算出投资收益的增减变化数

出售时影响投资收益的金额=出售取得价款（公允价值）-初始投资成本

购买时的交易费用和出售时的增值税不用算进去用。

影响出售当年投资收益的金额=出售时确认的投资收益+当年宣告发放的利息或股利

二、交易性金融资产-债券

借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动 投资收益（或相反方向

三、关于会计中交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（ 成本）， 按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。

例题 ：07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另

外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出

售，扣除相关税费后，实际收到237 800元存入银行。

会计分录如下：

2月21日

借：交易性金融资产——成本 230 000

投资收益 4 200

应收利息 5 000

贷：银行存款 239 200

2月28日 期末公允价值增加：237 000-230 000=7000

借：交易性金融资产——公允价值变动 7 000

贷：公允价值变动损益 7 000

3月12日

借：银行存款 5 000

贷：应收利息 5 000

4月5日

实收款=237 800

账面价值=230 000+7 000=237 000

实收款高于账面价值=237 800-237 000=800

借：银行存款 237 800

贷：交易性金融资产——成本 230 000

——公允价值变动 7 000

投资收益 800

同时：

借：公允价值变动损益 7 000

贷：投资收益 7 000

四、交易性金融资产和可供出售金融资产为什么后面需要提减值？

交易性金融资产不存在计提减值准备的问题 ，因为以市价计量，股价波动及时体现在报表之中，你可以理解为它每年都要强制进行减值测试，无需计提减值准备我们计提减值准备的目的就是真实的放映金融资产当前的价值，交易性金融资产本来就是以公允价值为依据计量的买股票可以划为交易性金融资产。

  它的处理都是把变动计入损益中交易性金融资产是归类于以公允价值计量且其变动计入当期损益这个科目的，那还提什么减值啊，也就是说这类的资产波动再大。买股票可以划为交易性金融资产，因为以市价计量，股价波动及时体现在报表之中，无需计提减值准备。

我们计提减值准备的目的就是真实的放映金融资产当前的价值，交易性金融资产本来就是以公允价值为依据计量的，你可以理解为它每年都要强制进行减值测试，所以交易性金融资产不存在计提减值准备的问题。