交易性金融资产的账务处理？

一、交易性金融资产的账务处理？

交易性金融资产的主要账务处理：

1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资科目。

二、交易性金融资产的会计分录处理怎么做？

分录不固定

一般来说，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产”，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

下面是例子：

　例1：某公司于2009年2月8日从证券市场上购买中水渔业公司的股票3000股，单股价格10元，另支付交易手续费及印花税合计1000元，款项以银行存款支付。

　　借：交易性金融资产——成本 30000

　　投资收益 1000

　　贷：银行存款 31000

　　例2：假设2009年6月30日09年度资产负债表日，中水渔业公司股票价格涨到每股13元，则该公司确认股票价格变动的分录如下：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 9000

　　贷：公允价值变动损益 9000

　　例3：假设2009年8月8日，公司将持有的中水渔业公司的股票以现价每股15元全部抛售，分录如下：

　　借：银行存款 45000

　　贷：交易性金融资产——成本 30000

　　-----公允价值变动 9000

　　投资收益 6000

　　同时，将原计入公允价值变动的部分转出，计入处置当期投资收益分录如下

　　借：公允价值变动损益 9000

　　贷：投资收益 9000

三、交易性金融资产持有期间收到的股息如何处理？

　　（1）以新会计准则,以这个例子，某股票2008年6月买入3股，每股5元（假设手续费0），到12月31日每股6元，一直持有没卖出。　　借：交易性金融资产-成本15　　贷：存出投资款15　　12.31时:借：交易性金融资产-公允价值变动3　　贷：公允价值变动损益3　　然后年底结转该怎么处理？　　答：年底要把“公允价值变动损益3”结转到利润表里。　　借：公允价值变动损益3　　贷：本年利润3　　然后把本处利润结转到利润分配——未分配利润里。　　到2009年2月每股7元全部卖出，该怎么处理？　　答：借：存出投资款21　　贷：交易性金融资产——成本15　　贷：交易性金融资产——公允价值变动3　　贷：投资收益3　　同时：借：公允价值变动损益3　　贷：投资收益3　　至此，交易性金融资产的账务处理完毕。　　月底时，按照常规该怎么结转就怎么结转：　　借：投资收益6　　贷：本年利润3　　贷：公允价值变动损益3　　（说明：公允价值变动损益科目，在每个月末都要结转到利润表里，因为它是损益类科目，12月当股票升到6元时，产生的公允价值变动损益于12月转利润表，2月升到7元时，产生的公允价值变动损益于2月转利润表，总之，不管什么时候产生，都要在月末转利润表，平时在月初是没有余额的。转了利润表后还可发生，还发生则还要转利润表。）　　（2）如果把股票性质改为可供出售金融资产其他情况不变又该怎样处理？　　借：可供出售金融资产-成本15　　贷：存出投资款15　　12.31计提借：可供出售金融资产-公允价值变动3　　贷：资本公积3　　然后年底结转该怎么处理？　　答：如果是可供出售金融资产，它的公允价值变动没有记到损益类科目里，而是记到了资本公积里，所以，年底结转时，不影响利润。资产科目余额的结转与其他资产科目相同。　　到2009年2月每股7元全部卖出，该怎么处理？　　处置分录：　　借：存出投资款21　　贷：可供出售金融资产——成本15　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动3　　贷：投资收益3　　同时：借：资本公积3　　贷：投资收益3　　也就是说，作为可供出售金融资产，08年12月升值的3元，在08年的利润表里不体现，在处置的时候要体现，而且一定要体现，即：从资本公积里转入到投资收益里来。而作为交易性金融资产则会在08的的利润表里体现。　　同样是股票，作为交易性金融资产处理时，它整个的6元利润在08年体现3元，在09年体现3元，而作为可供出售金融资产则全部在09年体现。这就是金融资产持有目的的不同对损益的影响也不同的具体表现。　　（3）如果2009年1月,每股6.5,到底需不需要在1月底做相关的会计分录？如果要得话怎么做，这样做的话，会不会影响到2月底7元抛出时关于公允价值变动，和投资收益的金额。　　我搞不清这句话：企业处置交易性金融资产的时候，实际收到的价款与其账面价值的差额记入投资收益。这个帐面价值，指的是什么，是哪个时候的账面价值。　　如果我2月份抛掉，收益=21-6.5*3（1月账面价值)还是收益=21-6*3（12月账面价值）；　　如果我股票一年里面不抛掉，要不要每月都做下会计分录？　　答：以把股票作为交易性金融资产说明，如果2009年1月,每股6.5,需要在1月底做相关的会计分录：　　借：交易性金融资产——公允价值变动1.5　　贷：公允价值变动损益1.5　　如果2月卖出的时候还是21元的话，会影响2月的投资收益，2月的投资收益＝21-15-3-1.5＝1.5元。　　此时的分录：　　借：存出投资款21　　贷：交易性金融资产——成本15　　贷：交易性金融资产——公允价值变动4.5　　贷：投资收益1.5　　同时：借：公允价值变动损益4.5　　贷：投资收益4.5　　从以上可看出：整个投资收益还是6元，没有改变，变的只是中间某个月份有多有少。　　（4）企业处置交易性金融资产的时候，实际收到的价款与其账面价值的差额记入投资收益。这个帐面价值，是指交易性金融资产的账面价值，它随时都在变，最开始时是15元，每股升了1元后，变成15+3＝18元。每股升了1.5时变成15+4.5＝19.5元。所以账面价值都是指期末的账面价值，处置时则是指处置时的账面价值。这个账面价值其实就是这项资产的最新成本，它是个动态的成本，收入-成本不就是投资收益吗！　　（5）如果我股票一年里面不抛掉，要不要每月都做下会计分录？　　答：当它的公允价值变动时就要做分录，没有变动则不需要做。

四、交易性金融资产购买时宣告但尚未发放的现金股利怎么处理？

不对，一般交易性金融资产的会计分录是这样的

借：交易性金融资产 （成本）

应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）

投资收益（相关的交易费用）

贷：银行存款（实际支付的价款）

等到应收股利实现的时候借银行存款，贷应收股利，所以句话的前半部分是正确的；

等到资产负债表日是应该是借应收股利，贷投资收益，（持有期间产生的现金股利确认为投资收益），所以后半部分是错误的。

五、交易性金融资产的账务处理，有些不明白的地方，下面是例子和疑问？

这个，首先，其用来购买债券的总额的确是107.3万，交易费用0.3万元算入投资收益。

而其中，6万元，你可以这么理解，是用来购买已宣告尚未发放的债卷利息的，这个包含在价款之中，但是计入应收利息，不计入成本。可以看到这个利息每年1月多发行，因为其实他买的时间比较近，还不应该收到这个利息，所以算入价款。这也解释了为什么他买完就发利息的原因。而由于这个债券是溢价发行的，通俗点说就是发行价高于票面金额1万元，即101万元发行的。你看下这个会计分录可能会清楚点： 借：交易性金融资产——B公司债券（成本）1，010，000 投资收益 3,000 应收利息 60，000 贷：银行存款 1，073，000

六、出售交易性金融资产时所支付的佣金及印花税应如何处理？

出售交易性金融资产时所支付的佣金及印花税应冲减其卖价所得计入投资收益。

处置时，企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。具体会计分录如下： （分步确认投资收益） ⑴按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益 ⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 借：（或贷）公允价值变动损益 贷：（或借）投资收益

七、深度解析：远期外汇交易的账务处理与财务影响

在国际贸易和跨国公司运营中，远期外汇交易是重要的金融工具，能够帮助企业规避汇率波动风险。然而，随着远期外汇合约的购买，随之而来的账务处理问题也成为企业财务管理的重要环节。本文将对购买远期外汇的账务处理进行深度分析，帮助读者更好地理解这一复杂的财务事项。

什么是远期外汇交易？

远期外汇交易是一种金融合约，允许交易双方在未来某个特定日期以预定汇率交换两种货币。与即期交易不同，远期交易并不需要在成交时立即交付资金，而是约定将来的交割。这种交易方式使得企业能够锁定汇率，降低外汇风险。

远期外汇交易的账务处理原则

在进行远期外汇交易时，企业需要遵循一定的会计原则。以下是一些关键的原则：

• 合同签署时无需立即确认资产或负债。
• 在合约到期日，需要根据当时的现行汇率重新评估合同的公允价值。
• 根据合同的性质不同，可能需要将相关的汇兑损益记入利润表。
• 远期合同的处理应符合有关国际财务报告准则（IFRS）或中国的会计准则。

远期外汇交易的账务处理流程

远期外汇交易的账务处理一般包括以下几个步骤：

• 签订合约：企业在与银行或金融机构签署远期外汇合约时，不需要在账簿中记录初步条目。
• 按公允价值评估：在财务报告日，需要进行合约的公允价值评估，并于资产负债表中列示相关的描述。
• 确认汇兑损益：在合约到期日或生效日期，根据实际汇率与预定汇率的差额，确认汇兑损益并录入利润表。
• 交割处理：在合约到期时，按约定的汇率进行货币交割。交割后，要及时调整账务记录，反映出货币的实际流入和流出。

案例分析：远期外汇交易的账务处理

为了帮助读者更清楚地理解远期外汇交易的账务处理，下面提供一个简单的案例：

假设某公司（A公司）在2023年1月1日签署了一份远期合约，约定在2023年6月1日以6.5的汇率购买100,000美元。这笔交易的处理流程如下：

1. 合约签署（2023年1月1日）

在签署合约时，A公司无需在账务中记录相关交易。

2. 评估公允价值（2023年3月31日）

在2023年3月31日的财务报告日，假设市场汇率为6.3。此时，A公司的远期合约公允价值计算如下：

公允价值 = (6.5 - 6.3) × 100,000 = 20,000元

因此，A公司需要在资产负债表中增加相应的公允价值调整，并在利润表中确认汇兑损益。

3. 到期日的汇兑

到期时，假设A公司按照约定的汇率6.5成功购买100,000美元，支付650,000元人民币，并且令这次合约的流入流出反映在账务中。

远期外汇交易的潜在财务影响

远期外汇交易对公司的财务报表有直接的影响，主要体现在以下几个方面：

• 利润波动：由于汇率波动，企业可能面临不稳定的利润，因此需要注意及时确认和记录汇兑损益。
• 流动性风险：远期外汇交易的合约到期日，如果资金流入流出不匹配，可能影响公司的流动资金管理。
• 财务透明度：企业需遵循相关财务准则，对远期外汇交易的账务处理保证透明度，以便相关利益方了解公司的财务状况。

结论

在今天高度国际化的商业环境中，掌握远期外汇交易的账务处理方法至关重要。恰当的账务处理不仅有助于企业规避汇率风险，还能增强财务透明度，提高投资者和利益相关者的信任度。希望通过本篇文章的分析，能够帮助企业财务管理人员更好地应对远期外汇交易带来的挑战。

感谢您阅读完这篇文章，希望通过本文的信息能够为您的财务管理提供帮助。如果您对远期外汇的账务处理还有其他疑问，欢迎随时咨询我们。